本月应交增值税(当月计提税金下个月交)

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一般纳税人“应交税金”项下增值税明细科目明细说明

一般纳税人“应交税金”下增值税明细科目如何设置?仁和会计教育为大家详细讲解。

二级科目:应交增值税、未付增值税、增值税检查调整。

(1)应交增值税:(9)

借方(5):进项税、已付税、减免税、出口抵减国内产品、转出未付增值税。

债权人(4):销项税、出口退税、进项税转出、转出多付增值税。

1.进项税:购买和接受应税服务时,用蓝色登记借款人;归还时用红墨水登记借方,只能出现在借方。

2.缴纳的税款;本月用于缴纳增值税

预付款分录:借方:应交税金-应交增值税(已缴税)贷方:银行存款。

3.减免税:增值税直接减免税时:

分录:借方:应交税金-应交增值税(减免税)贷款:营业外收入。

4.出口从国内产品中扣除的税额:按规定计算免税金额。两种方式,一种是根据审批数量,一种是根据申请数量。

分录:借方:应交税金-应交增值税(出口抵扣国内产品应纳税额)贷方:应交税金-应交增值税(出口退税)

5.转出未付增值税:月末转出应付未付增值税。

分录:借方:应交税金-应交增值税(转出未付增值税)贷款:应交税金-未付增值税。

6.销项税额:只能贷记。卖的时候是蓝色,退的时候是红色。

7.出口退税:出口货物退增值税用蓝色,退时用红字。本期出口企业退免税后,

借:其他应收款-出口退税应收款-增值税

应交税金——应交增值税(从国内产品中扣除出口时所交的税额)

贷款:应纳税-增值税(出口退税)

8.进项税转出:

(1)商品因管理不当造成的非正常损失不应从销项税额中扣除:

借款:待处理财产的损失和溢出

半成品、成品、原材料等。

应交税金-应交增值税(进项税转出)

(二)出口货物不能抵扣税款的部分,计算退税率与免税收入的退税率的差额。当月“不可抵扣税额”累计金额应与本月免税申报《生产企业出口货物免税明细申报表》“不可抵扣税额”合计金额一致。

分录:借方:主营业务成本贷款:应交税金-应交增值税(进项税转出)

(3)“不可抵扣税款”应同时用红字进行相同的分录。

生产企业支付国外运费、保险费和佣金时,按照出口货物退税率的差额计算,并以红字进行上述相同分录。

9.转出多付增值税:借方:应交税金-未付增值税贷款:应交税金-应交增值税(转出多付增值税)

(2)欠缴增值税:尚未最终转移的欠缴增值税;根据征收率计算的应纳税额;转入多付增值税。

月底,转入应付和未付增值税分录:

借:应交税金-应交增值税(从未付增值税转出)贷:应交税金-未付增值税

月末,转入多付增值税时的分录为:

借:应交税金-未付增值税贷:应交税金-应交增值税(转出多交增值税)

纳税人不仅欠增值税,还有增值税免税额;

1.如果纳税人因销项税少于进项税而获得最终免税额,则最终免税额应用于抵扣增值税欠款。

2.当纳税人使用进项税额抵扣增值税欠费时,会计处理:

(一)增值税所欠税款大于最终税额的,最终税额以红字表示:

分录:借:应交税金-应交增值税(进项税)(红字)贷:应交税金-未付增值税

(2)如果增值税所欠税款少于期末留存税额,则根据增值税所欠税款红字进行与上述相同的分录。

(3)增值税检查调整:税务机关检查时使用。

借项说明:检查后应减少账面进项税额或增加销项税额和进项税额。

贷方说明:检查后应增加账面进项税额或减少销项税额和进项税额。

仁和会计教育提醒:在调整过程中,与增值税相关的科目替换为“应交税金-增值税检查调整”。

宁波财经学院

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