增值税科目设置(增值税案例分析题最新)

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应交增值税十大明细应用!

增值税明细科目设置是会计科目中最多的,设置的目的是希望财税部门的会计和纳税申报数据一致,方便查阅。但是我很多朋友的企业并没有涵盖他们所有的业务,所以我只简单梳理一下这些科目。时至今日,我仍在关注如何结转应交增值税明细。

增值税一般纳税人在“应交税金”科目下设置以下两级科目计算增值税:

其中“应交税金-应交增值税”共10个三级栏目。

增值税一般纳税人应交税费科目期末结转

1、当月“进项税额”大于“销项税额”,不需要缴纳税款。

比如:销项税额,进项税额,月末不做账务处理,借方余额1000属于未抵扣的税款。

2、当月“销项税额”大于“进项税额”,需缴纳税款。

根据销项税额减去进项税额计算出的应纳税额,当月未缴纳的增值税由“应交税金-应交增值税”科目转入“应交税金-未付增值税”科目,如:销项税额,进项税额8000,会计处理:

借:应付税款-应付增值税-转出未付增值税2000

贷方:应付税-未付增值税2000

3、当月缴纳上月应交未交的增值税(月初报税期缴纳上月税款),如上例,

会计处理:

借:应付税-未付增值税2000

贷款:银行存款2000元

4、当月缴纳当月的增值税款,会计处理:

借:应付税款-应付增值税-已付税款

贷款:银行存款

月末,“已缴税金”科目转入“未缴增值税”科目。

注:部分业务量小的企业选择月末一次性建帐,也可以直接在“未缴增值税”科目下核算,而不用“已缴税金”。

5、当月预交增值税款,会计处理:

借:应付税款-预付增值税

贷款:银行存款

当企业发生纳税义务时,会计处理:

借:应交税金-应交增值税-转出未付增值税

贷方:应付税款-增值税未付

借款:应付税款-增值税未付

贷方:应付税款-预付增值税

6、如果当月有多交增值税

例如:销项税额为元,进项税额为8000元,当月已缴纳3000元,因此只能对多缴部分进行账务处理,月末账务处理:

借:应付税-未付增值税1000

贷方:应交税金-应交增值税-多交增值税1000元

还有一种情况,比如:当月销项税额为,进项税额为,实缴税额为3000。月末的会计处理:

借款:应付税-未付增值税3000

贷方:应交税金-应交增值税-多交增值税3000元

注意:转出多交增值税金额只能在本期已交税金范围内,不能超出本期已交的税金。

7、年末结转的会计处理

“应交增值税”科目下的明细科目每月的借贷方余额可以不结转,但年底必须结平,:的具体会计处理

进项税额、已交税金、减免税款、销项税额抵减、出口抵减内销应纳税额科目的年末结转:

借:应交税金-应交增值税-转出未付增值税

贷方:应交税金-应交增值税-进项税、已交税金、减免税、销项税抵扣[注1],出口抵扣国内应交税金

销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税科目的年末结转:

借款:应交税金-应交增值税-销项税、出口退税、进项税转出、转出多付增值税

贷方:应交税金-应交增值税-转出未付增值税

根据“应交税金-应交增值税-转出未交增值税”的借贷余额,转入“应交税金-未交增值税”的借方或贷方。

如果“应交税金-未付增值税”科目借方有余额,说明年末有进项税;如果贷方有余额,则应缴纳增值税。下月初付款时,借记“应交税金-未付增值税”科目,贷记“银行存款”科目。

如果年末会计处理正确,“应交税费-应交增值税”明细科目余额为零,期末财务报表“应交税费-未交增值税”科目余额应该和增值税纳税申报表数字一致.

[注1]财会[2016]22号文提出,“差额征税"正在对部分行业实行营改增。差异税产生的主要原因是,营业税是在营业税时代对差异征收的。这些针对营改增的规定是为了保证这些行业的税负只会减少而不会增加。

比如某房地产企业卖房子。含税销售收入109万,假设国税公告允许扣除土地成本20万

借:应交税金-应交增值税(销项税额扣除)20/1.099% 1.65

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