营业税改征增值税(试点实施办法)

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场景一:技术服务费按6%增值税税率

问题:

某技术服务公司从事软件技术服务业务,2017年8月获得技术服务费收入。适用的增值税税率是多少?

回答:

软件技术服务属于现代服务业的“信息技术服务”,适用增值税税率为6%。

会计:

借款:银行存款106万元

贷款:主营业务收入100万元

应交税金-应交增值税(销项税)6万元

场景2:此类技术服务费不适用6%增值税率

问题:

某技术服务公司从事软件批发销售,为销售给客户的每套软件提供一定的技术服务。2017年8月,卖软件6万。

回答:

在一家企业销售软件,同时向同一客户提供技术服务,属于混合销售,适用增值税率为17%。

会计:

借款:银行存款117万元

贷款:主营业务收入100万元

应交税金-应交增值税(销项税额)17万元

政策参考:

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件1:

《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条:“销售行为同时涉及服务的,从事商品生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,应当按照商品销售额缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,应当按销售服务缴纳增值税。本条所称从事商品生产、批发或者零售的单位和个体工商户,包括主要从事商品生产、批发或者零售并兼营销售服务的单位和个体工商户。”

郝老师说会计

西藏自治区人民政府办公厅

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