增值税抵扣计算公式(抵扣率怎么算)

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计算进项税的抵扣,这三种情况都容易出错!

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增值税抵扣凭证是纳税人在购买货物、加工、修理修配劳务、无形资产或者不动产时,取得或者开具的由备案人支付或者承担的增值税,相应从销项税额中抵扣进项税额的凭证。

最近,边肖注意到,很多财务人员在领取增值税抵扣凭证和计算进项税额时,无法准确区分面税抵扣和计算抵扣两种情况。以下小系列总结了计算增值税进项税额抵扣的三种情况。

桥梁和大门收费

纳税人缴纳的桥梁、闸门通行费,可抵扣进项税额根据收费发票上注明的通行费金额,按照下列公式计算:

桥梁和大门通行费的可抵扣进项税额=桥梁和大门通行费发票上注明的金额(1 5%)5%

提醒:

1 .过路费,是指有关单位依法或者按照规定设立并收取的道口、过路费和过路费。

2.纳税申报单填写《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)时,以上计算出的进项税额抵扣应填写在8b栏的“其他”。

3.纳税人缴纳高速公路、一级公路、二级公路通行费,进项税额从收费公路增值税电子普通发票注明的增值税中扣除。

客运服务

纳税人购买国内客运服务,允许从销项税额中扣除进项税额。纳税人未取得增值税专用发票的,暂按下列规定确定进项税额:

1.取得表明旅客身份信息的航空运输电子客票的旅行行程的,应当按照下列公式计算进项税:

航空客运进项税=(票价燃油附加费)(1 9%)9%

2.如果获得表明旅客身份信息的铁路客票,进项税额按以下公式计算:铁路旅客运输进项税额=票面金额(1 9%)9%

3.如取得其他表明旅客身份信息的道路、水路等客票,进项税额按以下公式计算:道路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额(1 3%)3%

提醒:

1.自2019年4月1日起,纳税人购买国内客运服务,可从销项税额中扣除进项税额。

2.纳税申报填写《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)时,上述计算出的进项税额应填写在第10栏“(四)本期旅客运输服务扣税凭证”(反映购买本期旅客运输服务时按规定注明或计算的金额和税额)。

3.纳税人购买国内客运服务,取得电子普通增值税发票的,进项税额为发票注明的税额。

购买农产品

纳税人购买农产品,应当按照下列规定计算抵扣进项税额:

1.按照简单计税方法和3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,按照增值税专用发票注明的金额和9%的抵扣率计算进项税额。

2.取得(开具)农产品销售发票或者购货发票的,以农产品销售发票或者购货发票上注明的农产品收购价格和9%的抵扣率计算进项税额。

3.纳税人购买农产品用于生产或者委托加工税率为13%的货物,应当按照10%的税率计算进项税额。

提醒:

1.纳税人购买农产品用于生产销售或者委托加工税率为13%的商品以及生产销售其他商品和服务的,应当分别计算用于生产销售或者委托加工税率为13%的商品和其他商品和服务的农产品的进项税额。

未单独核算的,以增值税专用发票或海关进口增值税缴款书上注明的增值税为进项税额,或按进项税额计算进项税额

2.在填写《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)进行纳税申报时,上述进项税额应填写在第6栏“农产品收购发票或销售发票”(反映纳税人购买农业生产者生产的农产品时在此期间取得(开具)的农产品收购发票或销售发票的情况)和第8a栏“加征、减征农产品进项税额”(反映纳税人使用所购农产品生产销售或委托加工13%税率货物时扣除的农产品进项税额)

3.纳税人购买农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或者海关进口增值税缴款书的,增值税专用发票或者海关进口增值税缴款书注明的增值税为进项税额。(为生产、销售而购买的或者委托加工的税率为13%的农产品除外)

政策基础

1.《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第15号)

2.《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号)

3.《财政部 国家税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税[2017]90号)

4.《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税[2017]37号)

5.《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税[2018]32号)

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